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这种方法能同时降低社保、个税和增值税

这种方法能同时降低社保、个税和增值税

       在“减税降费”政策下,为了节约社保费用、个人所得税和增值税,劳务公司或建筑企业让长期与其合作且工作时间超过一年以上的农民工或建筑技术工人,去单独注册一个无雇工的个体工商户,无雇工个体工商户到注册所在地的税务部门购买税控机和税控盘,每月给劳务公司或建筑公司开具10万元以下的普通增值税发票。或者注册的无雇工个体工商户不到注册所在地的税务部门购买税控机和税控盘,控制在月销售额在2万元以内。依据现有税法和《中华人民共和国社保保险法》的规定,不用缴纳社保费用、个人所得税和增值税。

 

(一)节约社保费用、个税、增值税秘诀:注册无雇工个体工商户

所谓的“无雇工个体工商户”是指个体工商户业主没有雇佣工作人员为其提供劳动服务的个体工商户。《个体工商户条例》(中华人民共和国国务院令第666号)第八条 申请登记为个体工商户,应当向经营场所所在地登记机关申请注册登记。《个体工商户登记管理办法》(国家工商行政管理总局令第63号)第十条 经营场所,是指个体工商户营业所在地的详细地址。个体工商户经登记机关登记的经营场所只能为一处。《个体工商户登记管理办法》(国家工商行政管理总局令第63号)第八条 个体工商户的经营形式分个体经营和家庭经营两种。基于以上政策规定,节约社保费用、个税、增值税秘诀:到经营场所所在地,一个人名义申请注册一个个体经营形式的无雇工个体工商户。

 

(二)相关法律依据分析

1、无雇工的个体工商户每月开具10万元以内(按季开30万元以内)的增值税普通发票,免增值税。

 《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局2019年公告第4号)第一条《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)第一条的规定, 小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。 基于此税收政策规定,如果注册的无雇工个体工商户购买安装税控盘和税控机,则其一个月内向付款方开具10万元以下(含10万元)的增值税普通发票,是免增值税。

  2、月销售额2万元以下的无雇工个体工商户是小额零星业务支出,不需要向付款方开具增值税发票。

根据国家税务总局公告2018年第28号文件第九条的规定,从事小额零星经营业务的个人,其支出以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。其中“小额零星经营业务的判断标准”是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第八条的规定,《中华人民共和国增值税暂行条例》中的第一条中的“个人” 条例第一条所称个人,是指个体经营者及其他个人。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定,增值税起征点幅度如下:

 (一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。

 (二)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十三条规定,增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。

因此,财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条中的“按期”实指办理了税务登记或临时税务登记的纳税人,“按次”是指自然人个人。 因此,办理税务登记的无雇工的个体工商户是属于个体经营者,按月销售额2万元以下符合小额零星业务支出。在建筑领域,如果劳务公司或建筑企业与无雇工的个体工商户签订劳务专业作业分包合同,且无雇工个体工商户每月的劳务结算金额在2万元以下,则无雇工个体工商户是零星小额业务支出,不需要向付款方到税务局代开增值税发票,付款方直接以支付给无雇工个体工商户的劳务款结算清单作为企业所得税税前扣除的凭证。

3、无雇工的个体工商户不缴纳社保费用。

根据《中华人民共和国社会保险法》(中华人民共和国主席令第35号)第十条第二款和第二十三条第二款的规定,无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险和基本养老保险,由个人按照国家规定缴纳基本养老保险费用和基本医疗保险费。同时,《中华人民共和国社会保险法》(中华人民共和国主席令第35号)第五十八条第二款和第六十条第二款的规定,自愿参加社会保险的无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员,应当向社会保险经办机构申请办理社会保险登记。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员,可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。

因此,无雇工的个体工商户可以不缴纳社保保险,既使要每社保,也由无雇工的个体工商户自己向社会保险费征收机构缴纳社会保险费。

 

(三)建筑行业中的实操要点

1、建筑企业或劳务公司指定专门的特定人员,在建筑劳务所在地工商所,为长期与其合作的农民工代理注册为个体经营形式的“无雇工的个体工商户”。

 2、注册无雇工的个体工商户后,到注册地的税务部门购买税控机和税控盘,安装完毕后,向税务局购买增值税发票,每月给劳务公司开具10万元以下的普通增值税发票,享受免增值税的红利。

3、如果无雇工个体工商户没有申请购买安装税控盘和税控机,则根据国家税务总局2018年28号文件的规定,小额零星支出的税前扣除凭证是内部收款凭证:农民工劳务结算单,结算单上写明农民的姓名、身份证件号码、手机号码、劳务款。劳务公司与无雇工的个体工商户(工商税务登记后不购买税控盘和税控机)结算劳务款时,每月控制在20000元以内,劳务公司以与无雇工的个体工商户每月的劳务款结算单作为支付凭证,在企业所得税前进行扣除,不需要去当地税务主管部门开具劳务费用发票进成本。

4、劳务公司与无雇工的个体工商户签订劳务专业作业分包合同,合同中约定:劳务工程范围、劳务款结算和支付等事宜。如果无雇工的个体工商户没有购买税控盘和税控机,则必须保证劳务公司与无雇工的个体工商户每月结算的劳务分包款是2万元以内。

5、无雇工的个体工商户的个人所得税都是按照当地税务部门的政策规定,选择核定定率或核定定额征收个人所得税。

6、建筑企业或劳务公司指定专门的部门中的特定人员每月代理“无雇工的个体工商户”办理个人所得税的申报事宜。其实,在全国很多地方,对无雇工的个体工商户是不征收个人所得税的。

《国家税务总局内蒙古自治区税务局关于核定征收个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局内蒙古自治区税务局公告2018年第19号) 规定,收入总额不超过90000元/季(30000元/月)的,不缴纳个人所得税。建筑房地产的个人所得税核定征收率为1.2%。

《国家税务总局吉林省税务局关于经营所得项目个人所得税核定征收有关问题的公告》(国家税务总局吉林省税务局公告2019年第1号)规定,月收入额在5万元以下的(含)的核定征收率为0%,即月收入额5万以下的个体工商户不交个人所得税。月收入额10万以上的个人核定征收率为1.2%,月收入在5万元至10万元的个人核定征收率为0.5%。

 

《国家税务总局广西壮族自治区税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关事项的公告》(国家税务总局广西壮族自治区税务局公告2018年第23号)规定:按月30000元(含)以下,或按季90000元(含)以下的个体工商户的个人所得税的核定征收率为0%,即按月30000元(含)以下,或按季90000元(含)以下的个体工商户不交个人所得税。按月30000元(不含)至50000元(含), 或按季90000元(不含)至150000元(含)的个人所得税的核定征收率为0.5%。

《国家税务总局海南省税务局关于经营所得核定征收个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局海南省税务局公告2018年第15号)规定,凡不符合查账征收条件的个体工商户业主,核定的应税收入不高于90000元/季的,附征率为0;核定的应税收入高于90000元/季的,全额征收个人所得税。即在海南省行政范围内,不符合查账征收条件的个体工商户业主每季的应税收入不高于90000元(含90000万元),不征个人所得税。

还有不少省份:江西省、贵州省、云南省、甘肃省、黑龙江省、深圳市等都规定,个体工商户每月收入3万以内部征个人所得税。


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